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預收賬款和不開票收入—案例分析
發布時間:2017-7-7 閱讀:4858次  

預收賬款和不開票收入—案例分析

小王與老師談到采用定單模式銷售貨物的企業,如果報表中未能體現預收賬款,則說明該企業財務很可能未按規定編制會計報表。有的財務人員對預收賬款的稅收處理存在認識誤區,從而在報表上故意回避,最終弄巧成拙。因為有經驗的稅務稽查人員反而會加強對預收賬款的檢查。作為企業的財務人員,就不應該回避預收賬款問題,應該更多地學習相關稅務知識,從而更好地理解和掌握從稅收的角度看待預收賬款的問題。小王將自己對預收賬款學習的心得和老師進行了交流。
  老師:收入是不是一定要開票?
  小王:這倒不一定,比如銷售給個人,對方就不要發票,或者對方不急著要發票。
  老師:不開票而取得收入,會計上怎么處理?
  小王:正常作收入處理,結轉相應的成本。
  老師:不開票的收入,稅收上怎么處理?
  小王:正常作收入并申報納稅!对鲋刀惣{稅申報表》附表還特設了一個“未開具發票收入”的欄目,專門用來歸集不開發票的收入。
  老師:客戶購買商品時,當時不要發票,事后又要開具發票的,該怎么處理?
  小王:這種情況是經常出現的。對于補開發票的問題,我們單位是這樣處理的:稅務上其開票的收入正常申報納稅,同時在“未開具發票收入”填負數,這樣一正一負,正好沖平;會計上也是形式上作一下處理,開具一張藍字發票,一張紅字發票。
  老師:如何做到票、貨、款一致呢?
  小王:這確實是個問題,我知道大公司一般是通過ERP系統進行管理,即不管客戶是否需要,每筆銷售業務都正常開具發票,但像我們這樣的小公司還不能做到。從流程上來看,票、款、貨是否一致,要由銷售部門去把關。到了財務部門,財務人員只能對公司賬戶結算的那部分進行監督和復核,即便這樣,實際上也只能就記名支票、電匯等有匯款單位名稱的憑證與開票單位和實際收貨單位進行復核。
  老師:預收賬款是否開具發票?
  小王:預收賬款還未達到會計上所述的“收入確認條件”,一般情況下是不開票的。
  老師:銷售部門會不會將本應是收入的款項作為預收賬款告知財務?
  小王:很有可能,因為現在稅務機關對企業的稅負及滯留票的關注度,直接導致了部分企業會控制開票的時點。不過這個時間不會拖得很長,因為企業在被審計時,中介機構會要求企業按正常的方式進行會計處理的。
  老師:當你看到一個公司有個人客戶,且沒有申報“未開具發票收入”,賬上有預收賬款,你會怎么判斷?
  小王:需要對預收賬款的真實屬性進行判斷,很有可能屬于“款已收,貨已發”,但因為對方不要發票而不及時作收入處理的情況。
  老師:是的,對預收賬款的梳理,不能就事論事,有很多人只是簡單地從賬齡上去分析,而不能夠從整體上把握其實質。
  小王:將預收賬款這個“不開票”的表象和“未開具發票收入”結合到一起分析,我才明白稅務機關稽查時,為什么對預收賬款這么關注。

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